Упрощенка: доходы минус расходы 2020 [Т. Крутякова]

Упрощенка: доходы минус расходы 2020 [Т. Крутякова]



Автор Крутякова Т. Л
Год издания 2020
Обложка мягкая
ISBN 978-5-6044205-1-5
Кол-во страниц 296
Вес 400 г
Издательство Издательство АйСи
Формат страниц 70x100/16

Книга "Упрощенка: доходы минус расходы" – это практическое пособие для тех, кто применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В ней рассмотрены правила определения налоговой базы, уплаты минимального налога, учета доходов, расходов и убытков. Особое внимание уделяется учету тех видов расходов, которые могут уменьшать налоговую базу.

Большое количество практических цифровых примеров значительно облегчает работу с книгой. Кроме того, в книге приведены примеры заполнения налоговой декларации.

Автором учтены все изменения законодательства, разъяснения налоговых органов и Минфина России, а также судебная практика.

Книга адресована бухгалтерам и руководителям малых и средних предприятий, индивидуальным предпринимателям, аудиторам и налоговым консультантам, может быть использована в качестве учебного пособия.

Cодержание:

Спойлер

Полные и сокращенные названия использованных документов. . . . . . . . . .8
Глава 1. Плюсы и минусы «упрощенки» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .9
1.1. «Упрощенка» и бухгалтерский учет . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10
1.2. Выбор объекта налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11
1.3. «Упрощенка» и НДС. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .12
1.4. Ограничения на применение УСН . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .14
1.4.1. Предельный размер доходов (актуально для
организаций и ИП) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .15
1.4.2. Наличие филиалов (актуально для организаций). . . . .16
1.4.3. Осуществление определенных видов деятельности
(актуально для организаций) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .17
1.4.4. Участие в соглашении о разделе продукции
(актуально для организаций) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18
1.4.5. Участие других организаций в уставном капитале
(актуально для организаций) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18
1.4.6. Средняя численность работников (актуально для
организаций и ИП) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19
1.4.7. Остаточная стоимость основных средств
(актуально для организаций и ИП) . . . . . . . . . . . . . . . . .20
Глава 2. Порядок исчисления и уплаты налога . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .22
2.1. Минимальный налог. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .27
2.2. Учет полученного убытка. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32
Глава 3. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы . . . .33
3.1. Порядок признания доходов. Кассовый метод . . . . . . . . . . . .33
3.2. Особенности признания отдельных видов доходов . . . . . . . .37
3.2.1. Курсовые разницы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .37
3.2.2. Субсидии. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .39
3.2.3. Управление многоквартирными домами
(ТСЖ и управляющие организации) . . . . . . . . . . . . . . . .42
3.2.4. Посреднические сделки. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .46
3.2.5. Операции с ценными бумагами . . . . . . . . . . . . . . . . . . .49
3.2.5.1. Договоры РЕПО . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .49
3.2.5.2. Доходы при погашении векселя. . . . . . . . . . . . .50
3.2.6. Безвозмездное пользование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .51
3.2.7. Уступка права требования. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .52
3.2.8. Погашение долга по договору займа, приобретенного
по договору уступки права требования . . . . . . . . . . . . .53
4
3.2.9. Платежи в возмещение понесенных расходов . . . . . . .54
3.2.9.1. Возмещение стоимости коммунальных
услуг при аренде. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .54
3.2.9.2. Возмещение заказчиком расходов
исполнителя . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .55
3.2.10. Гарантийный (обеспечительный) платеж
по договору аренды . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .55
3.2.11. Удержания, произведенные заказчиком . . . . . . . . . . .57
3.2.12. Списанная кредиторская задолженность . . . . . . . . . .57
3.3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. . . .58
Глава 4. Общие правила признания расходов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .63
4.1. Обоснованность расходов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .64
4.2. Документальное подтверждение расходов . . . . . . . . . . . . . . .68
4.3. Кассовый метод признания расходов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .75
Глава 5. Порядок признания отдельных видов расходов . . . . . . . . . . .78
5.1. Расходы на приобретение, сооружение и изготовление
основных средств. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .78
5.1.1. Учет затрат на основные средства, приобретенные
до перехода на УСН. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .81
5.1.1.1. Формирование остаточной стоимости
основных средств на дату перехода на УСН . . .82
5.1.1.2. Порядок списания остаточной стоимости
в расходы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .85
5.1.2. Учет затрат на основные средства, приобретенные
после перехода на УСН. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .95
5.1.2.1. Порядок формирования первоначальной
стоимости . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .99
5.1.2.2. Особенности учета затрат на приобретение
имущества для передачи в лизинг . . . . . . . . .101
5.1.2.3. Особенности учета расходов
на приобретение основных средств
при смене объекта налогообложения
с «доходы» на «доходы минус расходы» . . . .103
5.1.2.4. Учет сумм НДС, уплачиваемых
при приобретении основных средств . . . . . . .105
5.1.3. Пересчет налоговой базы при реализации
(передаче) основных средств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .105
5.1.4. Расходы на достройку, дооборудование,
реконструкцию, модернизацию и техническое
перевооружение основных средств . . . . . . . . . . . . . . .112
5
5.2. Расходы на приобретение (создание) нематериальных
активов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .117
5.3. Расходы на приобретение исключительных
и неисключительных прав на изобретения, полезные
модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ,
базы данных, топологии интегральных микросхем,
«ноу-хау» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .120
5.4. Расходы на научные исследования
и опытно-конструкторские разработки . . . . . . . . . . . . . . . . .124
5.5. Расходы на ремонт основных средств . . . . . . . . . . . . . . . . . .129
5.6. Арендные (в том числе лизинговые) платежи . . . . . . . . . . . .134
5.7. Материальные расходы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .139
5.7.1. Сырье, материалы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .140
5.7.2. Коммунальные услуги . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .141
5.7.3. Плата за негативное воздействие на окружающую
среду и другие расходы природоохранного
характера . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .142
5.7.4. Работы (услуги) производственного характера . . . . . .144
5.7.5. Спецодежда и форменная одежда . . . . . . . . . . . . . . . .148
5.7.6. Медицинские осмотры работников. . . . . . . . . . . . . . . .150
5.7.7. Неамортизируемое имущество. . . . . . . . . . . . . . . . . . .150
5.7.8. Прочие расходы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .151
5.8. Расходы на оплату труда и выплату пособий
по временной нетрудоспособности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .152
5.8.1. Расходы на оплату труда. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .152
5.8.1.1. Оплата отпусков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .155
5.8.1.2. Выплаты при увольнении . . . . . . . . . . . . . . . . .156
5.8.1.3. Добровольное страхование работников . . . . .159
5.8.1.4. Бесплатное питание . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .161
5.8.1.5. Компенсация за нарушение срока
выплаты зарплаты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .162
5.8.1.6. Проценты по жилищным займам (кредитам) . . .163
5.8.1.7. Оплата туризма и отдыха сотрудников
и членов их семей. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .164
5.8.2. Пособия по временной нетрудоспособности. . . . . . . .166
5.9. Расходы на обязательное страхование . . . . . . . . . . . . . . . . .168
5.9.1. Обязательное страхование работников . . . . . . . . . . . .169
5.9.2. Страховые взносы, уплаченные ИП за себя . . . . . . . .175
5.9.3. Обязательное страхование гражданской
ответственности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .178
5.10. Налог на добавленную стоимость по приобретаемым
товарам (работам и услугам) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .179
6
5.11. Проценты по кредитам и займам, оплата услуг
кредитных организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .185
5.11.1. Проценты по кредитам и займам . . . . . . . . . . . . . . . .185
5.11.2. Оплата услуг кредитных организаций. . . . . . . . . . . . .187
5.12. Расходы на пожарную безопасность, на охрану
имущества, охранно-пожарную сигнализацию . . . . . . . . . .188
5.13. Расходы на содержание служебного транспорта . . . . . . . .190
5.13.1. Компенсация за использование личных
автомобилей. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .190
5.13.2. Расходы на содержание служебного транспорта . . .197
5.13.2.1. Путевой лист . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .199
5.13.2.2. Нормирование расходов на ГСМ . . . . . . . . . .201
5.14. Расходы на командировки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .203
5.14.1. Документальное подтверждение . . . . . . . . . . . . . . . .205
5.14.2. Особенности возмещения отдельных
видов расходов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .214
5.14.2.1. Суточные . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .214
5.14.2.2. Однодневные командировки . . . . . . . . . . . .215
5.14.2.3. Расходы на проезд . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .218
5.14.2.4. Даты билетов не совпадают с датами
начала и окончания командировки . . . . . . .222
5.14.2.5. Командировка на личном автомобиле . . . .224
5.14.2.6. Проезд по платным дорогам . . . . . . . . . . . .226
5.14.2.7. Отмена командировки . . . . . . . . . . . . . . . . .226
5.14.3. Дата признания расходов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .227
5.15. Плата за нотариальное оформление документов. . . . . . . .228
5.16. Расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические
услуги . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .229
5.17. Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности
и другой информации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .232
5.18. Расходы на канцелярские товары; на почтовые,
телефонные, телеграфные услуги; на услуги связи . . . . . .233
5.19. Расходы на приобретение прав на использование
программ для ЭВМ и баз данных . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .236
5.20. Расходы на рекламу. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .240
5.20.1. Реклама в СМИ и информационно-
телекоммуникационных сетях . . . . . . . . . . . . . . . . . .242
5.20.2. Рекламные брошюры и каталоги . . . . . . . . . . . . . . . .244
5.20.3. Наружная реклама . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .245
5.20.4. Реклама должна быть адресована
неопределенному кругу лиц . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .246
7
5.20.5. Вывески, праздничные украшения,
подсветка фасадов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .249
5.21. Расходы на подготовку и освоение новых производств . . .249
5.22. Суммы налогов и сборов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .250
5.23. Расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных
для дальнейшей реализации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .254
5.23.1. Реализация покупных товаров . . . . . . . . . . . . . . . . .254
5.23.2. Реализация ценных бумаг . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .265
5.23.3. Перепродажа неисключительных прав
на результаты интеллектуальной деятельности . . .266
5.23.4. Расходы на предпродажную подготовку товаров . .267
5.23.5. Расходы, связанные с реализацией . . . . . . . . . . . . .268
5.23.6. Учет «входного» НДС. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .269
5.24. Расходы на выплату комиссионных и агентских
вознаграждений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .270
5.25. Расходы на подтверждение соответствия продукции
требованиям технических регламентов . . . . . . . . . . . . . . . .272
5.26. Расходы на изготовление документов кадастрового
и технического учета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .273
5.27. Расходы на проведение экспертизы, обследований,
выдачу заключений, которые обязательны
для получения лицензии на конкретный
вид деятельности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .274
5.28. Судебные расходы и арбитражные сборы. . . . . . . . . . . . . .275
5.29. Периодические платежи за пользование правами
на результаты интеллектуальной деятельности . . . . . . . . .276
5.30. Вступительные, членские и целевые взносы
в саморегулируемые организации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .279
5.31. Расходы на подготовку и переподготовку кадров,
а также на независимую оценку квалификации
работников . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .281
5.32. Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники . . .286
5.33. Плата в систему «Платон» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .286
5.34. Расходы на выполнение санитарно-эпидемиологических
и гигиенических требований в связи с распространением
новой коронавирусной инфекции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .287
5.35. Разница между минимальным налогом
и налогом по общим правилам . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .288
5.36. Расходы, не учитываемые при УСН . . . . . . . . . . . . . . . . . . .290

Исходник:

Спойлер

Скрытая ссылка

Цена: 660р. + 300р. доставка